（來源：安徽稅務(wù)）

印花稅的那些事

自2022年*月1日起，《吉印通人民共和國印花稅法》（以下簡(jiǎn)稱印花稅法）正式施行。

什么情況下需要繳納印花稅？

在吉印通人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照印花稅法規(guī)定繳納印花稅。

在吉印通人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照印花稅法規(guī)定繳納印花稅。

（應(yīng)稅憑證：是指印花稅所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。）

印花稅法與暫行條例的區(qū)別

1

稅目變化

《印花稅法》中共有合同（指書面合同）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易四大類稅目，1*個(gè)明細(xì)稅目。《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》將合同名稱調(diào)整與《民法典》中部分典型合同名稱一致，將建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同合并為建設(shè)工程合同，將倉儲(chǔ)保管合同分為倉儲(chǔ)合同、保管合同，增加融資租賃合同；同時(shí)刪除了后者中列舉的“權(quán)利、許可證照”稅目。

2

降低稅率

1.承攬合同、運(yùn)輸合同以及建設(shè)工程合同中的建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同印花稅稅率由原來的萬分之五降為萬分之三。

2.部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

*.營業(yè)賬簿印花稅僅對(duì)“實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額”征稅，稅率從萬分之五降低為萬分之二點(diǎn)五，其他營業(yè)賬簿不再征稅。

附： 《印花稅稅目稅率表》

明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)

1.計(jì)稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款。

2.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前面規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

*.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，則需按全額計(jì)繳印花稅。

4

納稅期限、納稅地點(diǎn)

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限、納稅地點(diǎn)進(jìn)一步予以了明確。

納稅期限：

1.印花稅申報(bào)申報(bào)方式取消了按月申報(bào)，保留了按次、按季、按年申報(bào)。

2.按季、按年計(jì)征的--納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

*.按次計(jì)征的--納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

注意：按次申報(bào)無需認(rèn)定稅種，可自行采集稅源信息后進(jìn)行申報(bào)。

4.證券交易印花稅按周解繳--證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

納稅地點(diǎn)：

1.納稅人為單位的--應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

2.納稅人為個(gè)人的--應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

*.不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的--納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

應(yīng)納稅額尾數(shù)

《印花稅法》刪除了原《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：“應(yīng)納稅額不足一角的、免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納”的規(guī)定。也就是說，現(xiàn)在在計(jì)算印花稅時(shí)不用再四舍五入了，直接按照實(shí)際計(jì)算稅額納稅即可。

6

境外單位或個(gè)人

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》增加了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，《印花稅法》第十四條規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。”

哪些憑證免征印花稅

（一）應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

（二）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；

（四）農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同；

（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

（六）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（七）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

（八）個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

電子稅務(wù)局如何

申報(bào)印花稅

首先進(jìn)入安徽省電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”-“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”模塊?；蛑苯釉谟疑辖撬阉鳈谒阉鳌柏?cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”。（如圖1.2.*）

圖1

圖2

圖*

1 按次申報(bào)

按次申報(bào)無需認(rèn)定稅種，可自行采集稅源信息后進(jìn)行申報(bào)。

1.進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”模塊，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息，選擇“按次申報(bào)（稅款所屬期為憑證書立日期）”。（如圖4）

圖4

2.勾選“印花稅”，點(diǎn)擊“稅源采集”，稅款所屬期選擇憑證書立日期，點(diǎn)擊“新增稅源”。（如圖*）

圖*

*.進(jìn)入稅源信息采集界面，查詢條件中稅款所屬期仍選當(dāng)天，點(diǎn)擊稅源信息明細(xì)右方的“添加”進(jìn)行稅源信息填寫，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況將稅源信息填寫完成后點(diǎn)擊保存。（如圖6）

圖6

4.采集完成后，點(diǎn)擊跳轉(zhuǎn)申報(bào)，進(jìn)行印花稅申報(bào)。（如圖*）

圖*

*.進(jìn)入申報(bào)界面，核對(duì)無誤，點(diǎn)擊左上角“申報(bào)”按鈕即可。（如圖8）

圖8

2 按期申報(bào)

1.與按次申報(bào)一樣，先進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”模塊，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息，選擇應(yīng)申報(bào)的所屬期。（如圖*）

圖*

2.勾選“印花稅”，點(diǎn)擊“稅源采集”，稅款所屬期選擇至當(dāng)期，點(diǎn)擊“新增稅源”。進(jìn)入稅源信息采集界面，查詢條件中稅款所屬期仍選擇當(dāng)期，此時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出按期核定的稅目信息（無需手動(dòng)添加），根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況將稅源信息填寫完成后點(diǎn)擊保存進(jìn)行申報(bào)即可。（如圖10）

圖10

* 其他情況

1.若還未進(jìn)行印花稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)稅源信息采集有誤需要進(jìn)行修改或者作廢稅源信息時(shí)?？梢灾苯釉凇坝』ǘ惗愒葱畔?bào)告”里選擇需要的稅源信息進(jìn)行修改和作廢。（如圖11）

圖11

2.若已進(jìn)行印花稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤時(shí)，也需在“印花稅稅源信息報(bào)告”中修改已申報(bào)的稅源信息，修改完成好后，在通過“申報(bào)錯(cuò)誤更正”模塊進(jìn)行更正申報(bào)。

溫馨提示

稅源信息填表說明：

【應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號(hào)】：納稅人不需填寫。

【應(yīng)稅憑證編號(hào)】，填寫納稅人書立的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或者營業(yè)賬簿的編號(hào)，無編號(hào)可不填寫。

【應(yīng)稅憑證名稱】：填寫應(yīng)稅憑證的具體名稱。若保存時(shí)該項(xiàng)為空，系統(tǒng)自動(dòng)填寫本行“稅目”名稱。

【申報(bào)期限類型】：填寫應(yīng)稅憑證申報(bào)期限類型，按期申報(bào)或者按次申報(bào)。

【稅目】：填寫對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅品目，按期申報(bào)的納稅人存在印花稅稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)加載已經(jīng)認(rèn)定的稅目。

【子目】：填寫對(duì)應(yīng)稅目的征收子目。這里需要注意的是，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目對(duì)應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對(duì)應(yīng)子目選填。其中融資租賃合同、買賣合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營業(yè)賬簿不需要填寫子目。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：按期申報(bào)的，填寫所屬期的起始和終止時(shí)間。按次申報(bào)的，為應(yīng)稅憑證書立日期。

【應(yīng)稅憑證書立日期】：填寫應(yīng)稅憑證書立日期。當(dāng)應(yīng)稅憑證數(shù)量大于1時(shí)，該項(xiàng)自動(dòng)取稅款所屬期止項(xiàng)的值。

【計(jì)稅金額】填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的金額（不包括列明的增值稅稅款）；填寫應(yīng)稅營業(yè)賬簿中實(shí)收資本（股本）和資本公積合計(jì)金額。

【實(shí)際結(jié)算日期】、【實(shí)際結(jié)算金額】：未確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)進(jìn)行實(shí)際結(jié)算時(shí)填寫。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)際結(jié)算日期、結(jié)算金額。

【稅率】：系統(tǒng)按照《吉印通人民共和國印花稅法》規(guī)定，根據(jù)稅目及相應(yīng)品目配置對(duì)應(yīng)的適用稅率。注意：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)不同子目適用不同的稅率。

【減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱】：有減免稅情況的，必填。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填寫。注意：六稅兩費(fèi)減半政策代碼不在此處選擇。

【對(duì)方書立人信息】：由納稅人選填，*項(xiàng)數(shù)據(jù)必須同時(shí)填寫，否則不予保存通過。

來源：六安稅務(wù)

編發(fā)：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

審核：財(cái)產(chǎn)和行為稅處

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